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第5章 年初级会计实务三色笔记（第2页）

、哪些记账凭证不需要附原始凭证?结账和更正错误。

、账簿按账页格式和外形特征分类:

账页格式:三栏、多栏、数量金额；外形特征:订本、活页、卡片。

、账账核对和账实核对内容:

账账:总账之间、总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账。

账实:现金日记账与现金实有数、银行存款日记账与对账单、各项财产账面余额与实有数额定期核对、债权债务与对方单位核对。

、财产清查的分类:全面与局部；定期与不定期；内部和外部。

、各主要资产清查的方法:

现金通过实地盘点的方法核对。

银行存款的清查:通过与开户银行转来的对账单进行核对。

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实物资产的清查方法:采用实地盘点法和技术推算法两种。云鱼思往来款项的清查-般采用函询证的方法进行核对。

第三章流动资产

、现金清查的重要结论:

属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。

、银行存款的管理:银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产，企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模。

、其他货币资金的内容:

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

注意:

商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，通过"应收票据”、“应付票据"核算。

支票通过“银行存款"核算。

存出保证金通过其他应收款核算。

、交易性金融资产取得成本的计算入账价值

购买价款，不是面值，不含已宣告但尚未放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包括交易费用。

、交易性金融资产出售时应确认的投资收益=出售时的公允价值-账面余额。、应收账款入账价值的内容:

应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

、应收账款账面价值的计算公式:

应收账款的账面价值=“应收账款”的借方余额+预收账款借方余额-"坏账准备”的贷方余额其中:“坏账准备”科目是“应收账款"科目的备抵科目。

、当期计提坏账准备的计算公式:

计算当期期末应计提的坏账准备=坏账准备科目应有的贷方余额-计提前坏账准备的贷方余额或+计提前坏账准备的借方余额如果结果为正数，就是本期期

末应计提的坏账准备的金额；如果结果为负数，就是本期期末应转回的坏账准备的金额。

、其他应收款的主要核算内容:

其他应收款的内容:

应收的各种赔款、罚款；，黄无

应收的出租包装物租金；

应向职工收取的各种垫付款项；

存出保证金；

拨付给内部有关部门的备用金。老点

o、存货采购成本的构成:

买价、相关税费不包含可抵扣增值税、运杂费、合理损耗和入库前挑选整理费等。

、本期材料成本差异率计算公式: